Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку Украины (НКЦБФР) представила законопроект, который регулирует налогообложение операций с криптовалютами в стране, а также обновленный текст закона «О виртуальных активах» с внесенными нормами европейского регламента MiCA.
Одним из изменений в Налоговом кодексе является то, что налогоплательщики теперь сами определяют общий финансовый результат (прибыль или убыток) от операций с виртуальными активами (ВА). Под общим финансовым результатом понимается сумма доходов, полученных от продажи ВА, вычетая их первоначальную стоимость.
Если в результате обмена налогоплательщик получает не только ВА, но и денежные средства и/или товары (работы, услуги), то первоначальной стоимостью виртуальных активов будет их договорная стоимость на момент обмена. Если у налогоплательщика есть несколько ВА с разной первоначальной стоимостью, то их продажа осуществляется в порядке, в котором они были приобретены.
Продажей ВА считается получение за них денежных средств или расчет за приобретенные товары, работы, услуги. В этом случае доходом считается как стоимость полученных ВА, так и сумма полученных денежных средств или стоимость полученных товаров.
Однако обмен одних ВА на другие и другие операции, в результате которых налогоплательщик получает только ВА, не считаются продажей. То же самое относится к первой реализации или погашению токенов электронных денег, токенов с привязкой к активам или сервисных токенов их эмитентами. Доход от таких операций облагается единым налогом, аналогично доходу физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности.
Инвестиционная прибыль от операций с ВА включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и не учитывает стоимость ВА, полученных налогоплательщиком в результате их эмиссии или безвозмездной передачи. Операции с виртуальными активами учитываются отдельно от других доходов, расходов и операций с другими инвестиционными активами.
Инвестиционная прибыль от операций с виртуальными активами определяется в момент их продажи. Отчетный период считается календарным годом, по результатам которого налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию.
Если общий финансовый результат операций по продаже ВА имеет положительное значение и активы находились в собственности налогоплательщика не более 365 дней, это значение включается в общий годовой налогооблагаемый доход и подлежит налогообложению по ставке 18%.
В случае, если общий финансовый результат операций по продаже ВА имеет отрицательное значение, эта сумма переносится для учета в последующие годы до полного погашения.
Поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, обязаны хранить и предоставлять налоговой службе информацию о гражданских операциях с ВА, а также о размере доходов и расходов по таким операциям.
14 июня нормативные акты, касающиеся регулирования виртуальных активов, будут обсуждаться на заседании Консультационного совета. После этого они будут дополнены с учетом замечаний и комментариев.
Напомним, что закон «О виртуальных активах», принятый в сентябре 2021 года, не вступит в силу до внесения изменений в Налоговый кодекс Украины. Власти также выразили намерение внести дополнения в закон, учитывая новые европейские правила, начиная с базовых норм MiCA.