Вопрос законодательного регулирования блокчейна в России обсуждается уже несколько лет, однако создание правовой базы в этой сфере по-прежнему остается делом будущего. Операции с криптовалютой в России производятся в соответствии с общими рекомендациями властей, и любое изменение закона может нарушить устоявшиеся правила игры на этом рынке.
Один из самых сложных вопросов — налог на майнинг, торговлю и другие операции с криптовалютой, которые приносят прибыль. Разберемся в том, как сейчас регулируется эта сфера и чего следует ожидать майнерам в 2018 году.
Криптовалюты в России — это законно?
Биткоин и другие криптовалюты в России не запрещены. Более точно ответить на вопрос о легальности использования виртуальных денег довольно трудно, так как до сих пор нет ни одного закона, регламентирующего это новое явление. При обмене или майнинге криптовалюты частные лица и компании могут руководствоваться лишь общими рекомендациями, которые издаются Центральным банком и другими официальными структурами.
Основным документом, регламентирующим использование криптовалют в России, часто называют пресс-релиз ЦБ от 27 ноября 2014 года «об использовании виртуальных валют». В своей публикации Банк России утвердил два ключевых тезиса:
- биткоин является спекулятивным инструментом и несет высокие для инвесторов;
- обмен виртуальных денег на рубли или иностранную валюту может свидетельствовать о вовлеченности человека или компании в схемы по отмыванию доходов, полученных преступным путем.
Первый пункт является лишь напоминанием о рисках и не имеет серьезных правовых последствий. Гораздо более опасным для майнеров является второй тезис, который ставит под вопрос законность вывода прибыли от добычи криптовалюты.
На практике данная рекомендация трактуется в очень широких пределах. В большинстве случаев майнинг рассматривается как законный вид деятельности, при этом обмен биткоинов на рубли или доллары также не является преступлением. Проблема в том, что в законе отсутствует четкое определение криптовалюты как торгового инструмента или платежного средства, из-за чего у майнеров часто возникают трудности при расчете налогов и выводе средств на банковские счета.
Налог на майнинг в России 2017: теория
13 октября 2017 года Министерство финансов РФ предоставило развернутый комментарий по теме уплаты налогов с продажи криптовалюты. В официальном письме директор департамента налоговой и таможенной политики Алексей Сазанов заявил, что налоговый кодекс не выделяет виртуальные деньги в отдельную категорию, поэтому оплачивать налоги с биткоинов нужно на общих основаниях.
Частные лица, получающие доход от майнинга или торговли криптовалютой, должны оплачивать НДФЛ в размере 13% от суммы дохода. Подсчет налога гражданин должен производить самостоятельно, указывая его в декларации 3-НДФЛ. При этом представители Минфина напоминают, что данное письмо не является законом: майнеры могут воспринимать его лишь как официальную рекомендацию. В случае возникновения спорных ситуаций суды не обязаны руководствоваться этим документом.
Порядок налогового учета для юридических лиц и ИП остается еще более туманным: российские власти не публиковали никаких рекомендаций по этому вопросу.
На практике используются три основных подхода к расчету налога на майнинг:
- уплата НДФЛ;
- регистрация ИП;
- ведение деятельности без уплаты налогов.
Остановимся подробнее на законности, плюсах и минусах каждого метода.
Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
В том случае, если частный майнер решает заплатить налоги, наиболее очевидным способом расчета суммы взносов становится НДФЛ — 13-процентный налог, которым облагаются любые доходы физических лиц. Под уплату налога подпадает только прибыль, которую гражданин получил в рублях. Сами по себе биткоины не могут использоваться для расчета суммы взносов.
Данный подход рекомендован Министерством финансов, но на практике оборачивается для пользователя двумя существенными проблемами.
- Сотрудники ФНС часто отказываются принимать документы, в которых майнинг указан как источник получения прибыли.
- Банки могут отклонять или замораживать переводы средств, полученных в результате продажи биткоинов. Закон о противодействии отмыванию доходов обязует банки проверять все подозрительные транзакции. В случае блокировки счета пользователю будет крайне тяжело подтвердить легальность происхождения средств, так как майнинг не предполагает работу с официальными документами.
Несмотря на рекомендации Минфина, расчет НДФЛ для дохода от добычи криптовалюты сопряжен с большими трудностями, которые в определенных случаях могут оказаться непреодолимыми.
Уплата налога в качестве ИП на УСН
Внимание: данный способ не упоминается в официальных пресс-релизах. Майнер может использовать его только на свой страх и риск!
Еще один вариант уплаты налогов — декларирование доходов в качестве ИП по упрощенной системе налогообложения (УСН). В зависимости от выбранной формы, ставка может составлять от 6 до 15%.
Легальность данного способа остается под большим вопросом. Официальное подтверждение доходов, как и в случае с НДФЛ, часто является трудновыполнимой задачей. Кроме того, для каждого предприятия в России с помощью кодов ОКВЭД определяется конкретный вид деятельности, однако майнинг не входит ни в один официальный перечень. Обычно майнеры выбирают коды ОКВЭД для смежных видов деятельности — например, код 72.40 для использования баз данных и информационных ресурсов.
Майнинг без уплаты налогов
Отзывы на форумах и в telegram-чатах показывают, что большинство майнеров занимается добычей криптовалют, не задумываясь об уплате налога на прибыль. Данный способ является нежелательным с точки зрения Министерства финансов и ФНС, так как фактически гражданин получает чистый доход, который никак не способствует наполнению госбюджета. Однако, представители Минфина подчеркивают, что их рекомендации не обладают юридической силой, поэтому в теории майнинг без уплаты налогов не является нарушением закона.
На практике майнеры оказываются перед сложным выбором. Уплата налогов по НДФЛ или УСН часто оказывается невыполнимой задачей: налоговая служба еще не привыкла работать с новым видом деятельности и отказывается принимать декларации. Кроме того, операции с криптовалютой могут рассматриваться как подозрительные, привлекая интерес полиции и спецслужб. Перевод крупных сумм денег с неизвестным происхождением также может вызывать вопросы у службы безопасности банка, из-за чего многие майнеры предпочитают обналичивать средства в обменниках или на localbitcoins.
Все эти обстоятельства делают уплату налогов с прибыли от добычи криптовалюты сложнейшей задачей с непрогнозируемым исходом. В отзывах на форумах пользователи открыто заявляют о том, что на данный момент майнинг без уплаты налогов является предпочтительным способом работы, так как даже вывод средств на банковский счет может быть сопряжен с серьезными трудностями.
Многие отмечают отсутствие законодательной базы для взимания налога на майнинг в России.
Будущее майнинга в России
Отношение к виртуальным деньгам остается неоднозначным, но большинство экономистов и крупных чиновников сходится во мнении, что полный запрет криптовалюты в России уже практически невозможен. 2017 год ознаменовался резким ростом интереса к технологии blockchain: крупные чиновники, министры и президент выступили с заявлениями о планах по развитию цифровой экономики. На этом фоне запрет криптовалют лишь усугубил бы проблемы в экономике России.
6 декабря 2017 года зампред ЦБ Ольга Скоробогатова в интервью телеканалу «Россия 24» объявила о планах по созданию законов, регулирующих блокчейн и криптовалюты. Соответствующие законопроекты планируется подготовить к 1 июля 2018 года. По словам Скоробогатовой, майнинг, вероятно, будет приравнен к предпринимательской деятельности, поэтому уплату налогов на легальных основаниях смогут производить юридические лица и индивидуальные предприниматели.